Что такое налоговый вычет?

В соответствии с пп. 3 ст. 219 НК РФ граждане РФ, уплачивающие налог на доходы 13%, имеют право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной ими в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими организациями.

Налоговый вычет – это фиксированная сумма, уменьшающая размер доходов, подлежащих налогообложению или возврат части уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с произведенными расходами на лечение.

Кто может получить налоговый вычет?

Социальный налоговый вычет на лечение может получить физлицо, оплатившее:

медицинские услуги, в том числе дорогостоящие, оказанные ему самому, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет (далее – члены семьи);

Условия получения налогового вычета

Для получения социального вычета необходимо, чтобы медицинская организация, оказавшая медицинские услуги, имела российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности. Медицинская организация предоставляет пациентам копии документов, необходимых для представления в налоговый орган, а также справку об оплате медицинских услуг с соответствующим кодом услуги.

Максимальная сумма компенсации

Максимальный размер социального налогового вычета по стоматологическому лечению с кодом услуги «1» составляет 120 000,00 рублей в совокупности с другими расходами налогоплательщика, связанными, например, с обучением, уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, прохождение независимой оценки своей квалификации.

Дорогостоящие виды лечения

По дорогостоящим видам лечения (код услуги «2») сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, без учета указанного ограничения. (абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК).

В целях получения социального вычета медицинские услуги, в том числе по дорогостоящему лечению, должны входить в утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 Перечни. (с 01.01.2021г. вступает в действие Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458, которое утверждает обновленные Перечни).

В перечень дорогостоящих видов лечения (код услуги «2») входят операции по имплантации зубных протезов. (Письма Минздравсоцразвития России №26949/МЗ-14 от 07.11.2006г., № 26-3/378332-2065 от 08.11.2011г.).

Иное зубопротезирование (стоматология ортопедическая), а также стоматологическое лечение: имплантация зубов, установка брекетов и прочие стоматологические услуги относятся к лечению с кодом «1». С 01.01.2021 года в перечень дорогостоящих видов лечения включаются также медицинские услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов, зубных рядов, альвеолярных отростков, челюстей с опорой на зубные имплантаты при отсутствии условий для традиционного зубного протезирования (значительная атрофия или дефекты косной ткани челюстей).

Как получить налоговый вычет

Получение вычета в налоговом органе

По окончании календарного года, в котором были произведены расходы на лечение, социальный вычет может быть предоставлен налоговой инспекцией по месту вашего жительства.

Получение вычета у работодателя

Социальный вычет можно получить и до окончания налогового периода, в котором произведены расходы на лечение, при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе.

При оплате лечения за членов своей семьи необходимо также представлять документы, подтверждающие родство, опеку или попечительство, заключение брака (например, свидетельство о рождении, свидетельство о браке).